Налоговые долги при банкротстве гражданина: что разъясняет ФНС

Налоговый орган как кредитор в деле о банкротстве

Правом обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании гражданина банкротом обладают сам гражданин, конкурсный кредитор и уполномоченный орган. Налоговый орган участвует в деле в качестве уполномоченного органа и заявляет требования по обязательным платежам.

Дело о банкротстве гражданина и индивидуального предпринимателя рассматривается по одним и тем же правилам. Статус индивидуального предпринимателя не создаёт отдельного порядка для налоговых требований.

Заявление о признании гражданина банкротом принимается судом, если требования к гражданину составляют не менее 500 тысяч рублей и не исполнены в течение трёх месяцев с даты, когда должны были быть исполнены. Это условие относится к возбуждению дела по заявлению кредитора или уполномоченного органа; оно не отменяет права самого гражданина обратиться в суд при соответствии условиям неплатёжеспособности.

Источники: ФНС: банкротство граждан и индивидуальных предпринимателей · Статья 213.28. Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств

Реестровые и текущие налоговые долги: ключевое различие

Для списания налоговой задолженности при банкротстве физического лица ключевым фактором является момент окончания налогового периода, в котором образовалась задолженность. Если налоговый период завершился до начала процедуры банкротства, задолженность считается реестровой и подлежит списанию. В противном случае долг признаётся текущим и остаётся за должником.

Значит, не вся налоговая задолженность, существующая на момент подачи заявления, попадёт в число списываемых. Текущие платежи сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в непогашенной части.

Совет: перед подачей заявления определите по каждому налоговому долгу, к какому налоговому периоду он относится. Это поможет понять, какие суммы считаются реестровыми, а какие — текущими.

Источники: ФНС: списание налоговых обязательств при банкротстве · Статья 213.28. Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств

Освобождение от обязательств после завершения расчётов

После завершения расчётов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных при введении реструктуризации долгов или реализации имущества. Это общее правило действует и в отношении требований уполномоченного органа, если они были включены в реестр.

Однако освобождение не распространяется на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества. Если налоговый орган не был уведомлён о каком-либо обязательстве и не мог знать о нём, соответствующая задолженность может сохраниться.

Совет: при подаче заявления о банкротстве указывайте все известные вам налоговые обязательства. Это особенно важно при внесудебном банкротстве: по правилам этой процедуры сумма, не включённая в заявление, не будет подлежать списанию даже после её завершения.

Источники: Статья 213.28. Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств · ФНС: списание налоговых обязательств при банкротстве

Когда освобождение от долгов не применяется

Закон о банкротстве определяет ряд требований, освобождение от которых в деле о банкротстве гражданина не допускается. К таким обязательствам относятся, например, требования о привлечении гражданина как контролирующего лица к субсидиарной ответственности по основаниям, предусмотренным главой III.2 Закона о банкротстве, требования о возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью, и другие.

Кроме того, освобождение от обязательств не допускается, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал своё требование, гражданин действовал незаконно, в том числе уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица. Это основание непосредственно связано с налоговыми долгами.

Также освобождение не применяется, если гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду, и это обстоятельство установлено соответствующим судебным актом. Если гражданин-должник не сотрудничает с арбитражным судом и финансовым управляющим, по итогам процедуры банкротства он может не освободиться от своих обязательств по решению суда.

Источники: ФНС: банкротство граждан и индивидуальных предпринимателей · Статья 213.28. Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств

Требования, сохраняющие силу после банкротства

Некоторые требования кредиторов сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части. К ним относятся требования по текущим платежам, о возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора.

Это означает, что даже после завершения процедуры банкротства гражданин может остаться обязанным по текущим налоговым платежам, если они возникли после начала процедуры. Реестровые налоговые долги, напротив, списываются при условии, что налоговый период завершился до начала банкротства.

Совет: если после завершения процедуры вы получили требование об уплате налога, проверьте, относится ли он к текущим платежам. Для этого сравните дату окончания налогового периода с датой начала процедуры банкротства. При несогласии можно обратиться в налоговый орган за разъяснениями.

Источники: Статья 213.28. Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств · ФНС: списание налоговых обязательств при банкротстве

Что проверить в своих сведениях перед подачей заявления

При подаче заявления о внесудебном банкротстве необходимо предельно внимательно отнестись к указанию всей имеющейся задолженности. Если какая-либо сумма не будет включена в заявление, то, следовательно, она не будет подлежать списанию даже после завершения процедуры.

Совет: сверьте свои данные о налоговых долгах с имеющимися у вас документами и сведениями о задолженности. Обратите внимание на периоды возникновения задолженности: это поможет правильно классифицировать долги как реестровые или текущие.

Также важно помнить, что при рассмотрении дела о банкротстве гражданина применяются реструктуризация долгов, реализация имущества и мировое соглашение. Выбор процедуры влияет на порядок расчётов с кредиторами, но не меняет правило о списании реестровых налоговых долгов после завершения расчётов.

Источники: ФНС: списание налоговых обязательств при банкротстве · ФНС: банкротство граждан и индивидуальных предпринимателей

Частые вопросы